马耳他地理位置虽然不大，但确是欧洲非常重要的金融中心，而且是全球唯一一个四位一体国，在税收方面有很多利好的政策，这也是一些高净值人群移民马耳他的原因。

本文重点给大家讲解一下马耳他移民的税收体系是怎么样的?哪些税费无需征收?

税收体制和制度

一、个人所得税

01、马耳他征税对象

谁需要纳税？

1、累计居住时间超过183天，成为马耳他常住居民，才被识别为马耳他纳税居民，有义务向马耳他政府交纳税款。

2、非常住居民按需，非全球征税。

哪部分需要交税？

仅需要对如下情况缴税：

1、在马耳他境内取得的收入；

2、将资金以存款形式汇入马耳他境内；

02、马耳他个税税率

单身状态下，马耳他个人所得税，起征点9101欧元，税率最低为15%，最高为35%。

03、非居民个人所得税税率

二、企业所得税

01企业所得税概念

35%，但是企业实行部分或者全部退税制度（1994年开始）。

02退税制度

取决于利润性质和是否申请了双重征税豁免。

03应税账户/利润记账账户

分类依据：收入性质和税收在利润上的分配。

04退税类型

4种。退税是指退给不在马耳他居住的外国居民股东或控股公司股东，如果是马耳他人自己是股东则不可退税。

如何申请企业退税？

退税对象为不在马耳他居住的外国居民股东或控股公司股东；

退6/7：一般都退6/7 贸易和商业

退5/7：被动收益：租金、版税、专利等

退2/3：非6/7,5/7类利润

三、买卖房产涉及的税收

买房时：Stamp duty 印花税 5%

卖房时：Property transfer tax  8%  

马耳他不适用的税收

在马耳他有许多税务是不存在的，马耳他移民者不需要担心处处要交税，比如遗产税、房产持有税、关税、全球征税都是没有的。

1.全球征税 NO

全球征税制度是指某个国家对自己的公民和永久居民来自世界上任何一个国家或地区的收入进行征税的税收制度。目前世界上绝大多数大国都是采取这个制度的，比如中国、美国、加拿大、澳大利亚等。但是，马耳他不是全球征税， 只针对马耳他税务居民在马耳他产生的收入征税。

*税务居民定义：在马耳他累计居住超过183天。

2.遗产税 NO

关于遗产税，马耳他基本上是不对后代所取得的遗产采取征税的。但以下两种情况例外：

• 房产遗赠：虽然不征收遗产税，但房产过户需要缴税转让费，按照房产市值的 5%征税。
• 公司遗赠：公司资产遗留给后代，根据公司有无房产转让税率不同。无房产税率为 2%，有房产税率为 5%。

3.房产持有税 NO

马耳他无房产持有税。

4.关税 NO

马耳他入境处对获得永居许可的申请人放宽了半年内的关税征收，各类私人物品、家具等都可以免去关税也不需要任何入境证明，但武器类除外。

5.其他税收 NO

• 马耳他不征收任何预扣税;
• 马耳他没有资本弱化规则或债务权益比率;
• 马耳他没有具体的转让定价规则;
• 马耳他没有资本税和财产税;
• 非纳税居民公司的股份转让没有印花税;
• 对非纳税居民在股权转让时产生的资本收益不收税。

在马耳他企业如何报税?

1、报税渠道

企业人数少于30人可选择人工报税或电子报税;企业人数超过30人只能选择电子报税。

电子报税有两种方式：一是通过税务局网站进行网上申报;二是填写税务局规定统一的电子表格，并制成光盘寄送至税务局。

2、报税资料

公司财务报告、纳税报表(FS3表、FS7表);

3、报税时间

每年3月31日或上一财务年度结束后9个月内;

FS3和FS7表：需在年初向税务部门报送;

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